Cuprinsul lucrarii Ghid complet. Impozitul pe venit si contributiile sociale

I. Introducere .................................................................................................................. 4
1.1. Istoric modificari introduse de O.U.G. nr. 138/2024, O.U.G. nr. 156/2024, Legea nr.
141/2025, Ordinul ANAF nr. 2.735/2025 ......................................................................................... 4
1.2. Care sunt contribuabilii care datoreaza impozit pe venit? ........................................................ 32
1.3. Sfera de cuprindere a impozitului pe venit ............................................................................... 33
1.4. Scutiri de la plata impozitului pe venit ..................................................................................... 34
1.5. In ce conditii se aplica scutirile la plata impozitului pe venit pentru categoriile mentionate
anterior? ........................................................................................................................................... 34
1.6. Categorii de venituri supuse impozitului pe venit .................................................................... 35
1.7. Venituri neimpozabile .............................................................................................................. 36
1.8. Cotele de impozitare ................................................................................................................. 37
1.9. Perioada impozabila ................................................................................................................. 37
II. Venituri din activitati independente ..................................................................... 38
2.1. Reforma fiscala si activitatile independente cu aplicabilitatea in 2026 .................................. 38
2.2. Ce venituri intra in componenta venitului brut din activitati independente? ........................... 44
2.3. Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul
desfasurarii activitatii independente ................................................................................................ 45
2.4. Cheltuieli deductibile limitat .................................................................................................... 46
2.5. Cheltuieli nedeductibile ............................................................................................................ 47
2.6. Impozitare la norma de venit .................................................................................................... 49
2.7. Optiunea de a stabili venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate .......... 50
2.8. Taxe PFA 2026 ......................................................................................................................... 51
III. Venituri din drepturi de proprietate intelectuala (DPI) ................................... 60
3.1. Ce trebuie sa cunoastem despre veniturile impozabile din drepturi de proprietate intelectuala?
......................................................................................................................................................... 62
3.2. Cum se stabileste venitul net anual din drepturi de proprietate intelectuala? .......................... 62
3.3. Exista optiunea de a stabili venitul net anual, in sistem real pe baza datelor din contabilitate?
......................................................................................................................................................... 63
IV. Venituri din salarii ................................................................................................ 65
4.1. Veniturile salariale.................................................................................................................... 65
4.2. Venituri asimilate salariilor ...................................................................................................... 66
4.3. Ce sunt avantajele in natura? .................................................................................................... 67
4.4. Care sunt veniturile neimpozabile din salarii? ......................................................................... 68
4.5. Alte categorii de venituri neimpozabile cu impozit salarii (O.G. nr. 16/2022) ........................ 70
4.5.1. Prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate ..................... 74
4.5.2. Hrana acordata de catre angajator pentru angajatii proprii ............................................. 76
4.5.3. Cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse la dispozitie
salariatilor ................................................................................................................................. 78
4.5.4. Serviciilor turistice si/sau de tratament ........................................................................... 80
4.5.5. Contributiile la un fond de pensii facultative .................................................................. 84
4.5.6. Primele de asigurare voluntara de sanatate ..................................................................... 88
4.5.7. Sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca ............... 89
4.5.8. Sumele reprezentand contravaloarea abonamentelor pentru sport suportate de angajator
pentru angajatii proprii .............................................................................................................. 89
4.5.9. Sumele suportate/acordate de catre angajator pentru plasarea copiilor angajatilor proprii
in unitati de educatie timpurie .................................................................................................. 89
4.5.10. Sumele reprezentand diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin
negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite ........................................ 90
4.6. Deducere personala .................................................................................................................. 92
4.7. Termenul de plata a impozitului ............................................................................................... 96
4.8. Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii ...................................................... 96
V. Venituri din cedarea folosintei bunurilor ............................................................. 98
5.1. Veniturile din inchirierea bunurilor imobile si mobile (cedarea folosintei bunurilor) ............. 98
5.2. Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor ............................................... 106
VI. Venituri din investitii .......................................................................................... 109
6.1. Care sunt veniturile din investitii reglementate de legislatia romaneasca? ............................ 109
6.2. Venituri din dividende ............................................................................................................ 109
6.3. Impozitarea dobanzilor primite .............................................................................................. 111
6.4. Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice............................................ 112
6.5. Impozitarea veniturilor sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare ................ 113
6.6. Aurul de investitii ................................................................................................................... 116
VII. Venituri din pensii ............................................................................................. 119
7.1. Definirea veniturilor din pensii. Stabilirea venitului impozabil lunar .................................... 119
7.2. Pensii din strainatate ............................................................................................................... 120
VIII. Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura .......................... 123
8.1. Detaliere venituri .................................................................................................................... 123
8.2. Impunerea la norma de venit .................................................................................................. 124
IX. Venituri din premii si din jocuri de noroc ........................................................ 127
9.1. Definirea veniturilor din premii si din jocuri de noroc........................................................... 127
9.2. Stabilirea venitului net din premii .......................................................................................... 127
9.3. Veniturile din jocuri de noroc. Baremuri de impozitare......................................................... 127
X. Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal .. 130
XI. Venituri din alte surse ......................................................................................... 132
11.1. Calculul impozitului si termenul de plata ............................................................................. 132
11.2. Declararea, stabilirea si plata impozitului pentru unele venituri din alte surse .................... 133
11.3. Definirea si impozitarea veniturilor a caror sursa nu a fost identificata ............................... 135