Cartea Verde a PFA. Contabilitatea si obligatiile fiscale

CUPRINS

Cuprinsul lucrarii Cartea Verde a PFA. Contabilitatea si obligatiile fiscale

CUPRINS:

1. Introducere 
1.1. Venituri pentru care exista obligatia de a organiza contabilitatea 
1.2. Venituri pentru care NU exista obligatia de a organiza contabilitatea 
1.2.1. Activitati impuse pe baza normelor de venit 
1.2.1.1. Activitati de productie, comert si prestari servicii 
1.2.1.2. Inchiriere in scop turistic a unui numar de camere de pana la 5 camere inclusiv 
1.2.1.3. Activitati agricole 
1.2.2. Venituri din cedarea folosintei bunurilor obtinute de persoanele fizice 
1.2.3. Veniturile din arenda 
1.2.4. Alte activitati desfasurate de catre persoanele fizice 

2. Definitii si termeni specifici 

3. Inregistrarea fiscala, declararea initiala a veniturilor, modificarea ulterioara si radierea inregistrarii fiscale 
3.1. Inregistrarea fiscala si declararea initiala a veniturilor a persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii liberale si a altor persoane fizice 
3.2. Modificari ulterioare inregistrarii fiscale si intreruperi temporare 
3.3. Inregistrarea fiscala si modificarea sau incetarea contractelor de inchiriere (locatiune) 
3.4. Inregistrarea contractului de arendare (a bunurilor agricole) 
3.5. Inceperea activitatii in luna decembrie. Declaratia unica
3.6. Incetarea activitatii. Radierea inregistrarii fiscale 

4. Activitati desfasurate prevazute in codul CAEN si calitatea de angajator 
4.1. Obligatiile si drepturile angajatorilor 
4.2. Salariul minim si Registrul de evidenta a salaratilor (REVISAL) 
4.3. Calcul salariu. Obligatii de plata si declarative 

5. Organizarea contabilitatii 
5.1. Contabilitatea in partida simpla 
5.1.1. Exemplu inregistrari in contabilitatea in partida simpla 
5.2. Contabilitatea in partida dubla 
5.2.1. Exemplu privind inregistrarea in contabilitate a soldurilor initiale la trecerea la contabilitatea in partida dubla 

6. Documente justificative si documente financiar-contabile 
6.1. Documentul justificativ 
6.2. Numerotarea documentelor financiar-contabile 
6.3. Despre factura 
6.3.1. Facturarea, continutul facturii si corectarea facturilor 
6.3.2. Cand nu exista obligatia emiterii facturii 
6.3.3. Numerotarea facturilor si evidenta acestora 
6.3.4. Sistemul RO e-Factura 
6.4. Reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse 
6.5. Nomenclatorul principalelor formulare financiar-contabile 

7. Registrele contabile si Registrul de evidenta fiscala 
7.1. Registrele contabile obligatorii pentru evidenta contabila in partida simpla si modelul acestora 
7.2. Registrele contabile obligatorii pentru evidenta contabila in partida dubla si modelul acestora 

8. Utilizarea sistemelor informatice 

9. Imobilizari corporale si necorporale 
9.1. Inregistrarea imobilizarilor 
9.2. Documente specifice de completat in cazul imobilizarilor corporale 
9.3. Active neamortizabile 

10. Obiecte de inventar 

11. Stocuri 
11.1. Exemplu privind stocurile din activitatea de productie 
11.2. Exemplu inregistrari stocuri in activitatea de comert 
11.2.1. Achizitii intracomunitare si import 
11.2.2. Consignatie 

12. Casa, banca, deconturi 
12.1. Evidenta sumelor din casierie. Incasari si plati in numerar 
12.2. Evidenta sumelor din conturile bancare 
12.3. Deconturi de cheltuieli. Deplasari interne si externe 

13. Evidenta furnizorilor si a clientilor 

14. Cheltuieli 
14.1. Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente din punct de vedere fiscal 
14.2. Cheltuieli deductibile limitat 
14.3. Cheltuieli nedeductibile 

15. Venituri 
15.1. Venituri neimpozabile 
15.2. Venituri brute 

16. Stabilirea venitului net anual. Castigul net anual impozabil. Impozitul pe venit 
16.1. Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare 
16.2. Castiguri din alte surse 
16.3. Impozitul pe venit 
16.4. Regimul de impozitare, in sistem real, pe baza datelor din contabilitate 
16.5. Regimul de impozitare pe baza normelor de venit 
16.5.1. Exemplu de calcul pentru o PFA care este impozitata pe baza de norma de venit in anul 2025 
16.6. Regimul de impozitare pe baza venitului brut in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor 
16.6.1. Exemplu de calcul impozit pe venit pentru un contract de inchiriere exprimat in lei 
16.6.2. Exemplu de calcul impozit pe venit pentru un contract de inchiriere exprimat in valuta 
16.7. Impunerea veniturilor a caror sursa nu a fost identificata 

17. Contributii sociale obligatorii si optionale 
17.1. Contributii sociale obligatorii 
17.1.1. Contributia de asigurari sociale (CAS) 
17.1.2. Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) 
17.1.2.1. Contributia de asigurari sociale de sanatate, pentru veniturile din activitati independente 
17.1.2.2. Contributia de asigurari sociale de sanatate, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, asocierea cu o persoana juridica, cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii, venituri din alte surse 
17.2. Contributii facultative (optionale) 
17.2.1. Contributia la bugetul asigurarilor pentru somaj 
17.2.2. Contributia pentru concedii si indemnizatii (FNUASS) 
17.2.3. Alte persoane care se pot asigura optional 

18. Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (formularul 212). Exemple de completare a declaratiei si bonificatii. Bonificatii pentru indeplinirea la termenul scadent a obligatiilor fiscale 
18.1. Exemple de completare a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (formularul 212) 
18.2. Bonificatii pentru plata la termen a impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii (CAS si CASS) 

19. Declaratia anuala de venit pentru asocieri fara personalitate juridica (formularul 204) si Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica (formularul 223) 

20. Taxa pe valoarea adaugata (TVA) 
20.1. Care este procedura de inregistrare in scopuri de TVA 
20.2. Cum se stabileste TVA 
20.3. TVA la incasare 
20.4. Achizitii si livrari intracomunitare (UE) 
20.5. Evidente TVA, obligatorii pentru persoanele neinregistrate in scopuri de TVA 
20.6. Declaratiile care se depun de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA 
20.7. Declaratiile care se depun de catre persoanele neinregistrate in scopuri de TVA 
20.8. Regimul special de TVA pentru agricultori 
20.9. Regimul special pentru vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta si prestari de servicii electronice 
20.10. Decontul precompletat RO e-TVA 

21. Alte impozite, taxe 
21.1. Impozitul pe veniturile nerezidentilor 
21.2. Impozite si taxe locale 
21.3. Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare (taxa de lux) 

22. Aparate de marcat electronice fiscale 

23. Arhivarea si pastrarea documentelor financiar-contabile 
23.1. Care sunt termenele de pastrare a documentelor financiar-contabile 
23.2. Arhivarea documentelor in format hartie sau in format electronic 
23.3. Model decizie privind eliminarea documentelor din arhiva 

24. Inventarierea patrimoniului 
24.1. Modele documente privind inventarierea patrimoniului 

25. Registrul unic de control 

26. Informatii suplimentare 
26.1. Diferente intre persoana fizica care desfasoara activitati economice si persoana juridica 
26.2. Cum se depun declaratiile si unde se fac platile 
26.3. Spatiul privat virtual (SPV) 
26.4. Alte informatii utile