ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci? Ghid Practic pentru Contabili

Cuprinsul lucrarii ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci? Ghid Practic pentru Contabili

Capitolul I - Declaratii fiscale si conformare ........................................................................ 8 
1. Declaratia fiscala nu a fost depusa: de la notificarea ANAF la impunerea din oficiu .......... 8 
Ce inseamna notificarea si ce verifici imediat ........................................................................... 9 
Ce faci daca declaratia nu a fost depusa sau fusese deja transmisa ........................................... 9 
Cum verifici recipisa, data depunerii si termenul .................................................................... 11 
Decizia de impunere din oficiu: ce verifici si cum poate fi anulata ......................................... 12 
Cand este necesara contestatia ................................................................................................. 14 
MODEL 1. Adresa de clarificare daca declaratia fusese deja depusa ..................................... 14 
MODEL 2. Contestatie impotriva deciziei de impunere din oficiu ......................................... 16 
Checklist: „Am primit notificarea sau decizia. Ce fac?” ......................................................... 17 
2. Declaratii informative: nedepunere, erori si neconcordante semnalate de ANAF ............. 18 
Situatii privind D390, D394 si alte declaratii informative ....................................................... 19 
Cum verifici existenta obligatiei declarative, depunerea si recipisa ........................................ 21 
Cum identifici erorile si neconcordantele semnalate de ANAF .............................................. 23 
Cand este necesara rectificarea ................................................................................................ 24 
Cum justifici si documentezi o diferenta corecta ..................................................................... 26 
MODEL 1. Raspuns la notificarea privind D390, D394 sau alta declaratie informativa ........ 27 
MODEL 2. Nota explicativa privind neconcordantele ............................................................ 28 
MODEL 3. Adresa de transmitere a documentelor justificative.............................................. 30 
Checklist: „ANAF a semnalat o problema la D390, D394 sau o alta declaratie informativa. Ce verific?” .......... 30 
3. Notificarea de conformare ........................................................................................................ 31 
Ce inseamna notificarea si ce risc fiscal a identificat ANAF .................................................. 32 
Cum verifici daca riscul semnalat este real.............................................................................. 33 
Ce declaratii si evidente trebuie analizate in cele 30 de zile .................................................... 36 
Cand rectifici si cand sustii situatia fiscala deja declarata ....................................................... 37 
Ce faci daca sunt necesare clarificari suplimentare ................................................................. 38 
MODEL A. Situatia fiscala a fost corectata ............................................................................. 39 
MODEL B. Nu au fost identificate diferente ........................................................................... 40 
MODEL C. Solicitare de clarificari suplimentare ................................................................... 41 
Checklist: „Analiza riscului fiscal semnalat” .......................................................................... 42 
4. Notificarea SAF-T, D406........................................................................................................... 43 
Nedepunerea sau depunerea incorecta ori incompleta a fisierului SAF-T .............................. 44 
Cum verifici erorile si raportul primit de la ANAF ................................................................. 47 
Cum corectezi si redepui D406 ................................................................................................ 49 
Ce documente pastrezi pentru justificarea corectiilor .............................................................. 50 
Cand este utila transmiterea unei adrese catre ANAF ............................................................. 51 
MODEL. Adresa privind corectarea si redepunerea D406 ...................................................... 52 
Checklist: „Verificarea notificarii SAF-T” .............................................................................. 53 
Capitolul II - Solicitari de documente, verificari si control fiscal .................................................... 54 
5. ANAF solicita informatii, explicatii sau documente ............................................................... 54 
Cum identifici exact perioada, operatiunile si documentele cerute de ANAF ........................ 56 
Ce documente trebuie stranse si cum stabilesti ce este relevant pentru solicitare ................... 57 
Cum organizezi dosarul si opisul documentelor transmise...................................................... 58 
Situatia practica 1 - ANAF solicita facturi, contracte sau justificarea unor solduri contabile . 60 
Situatia practica 2 - ANAF solicita documente privind deductibilitatea TVA sau diferentele dintre declaratii ...... 61 
Situatia practica 3 - ANAF solicita documente privind tranzactiile cu persoane afiliate ........ 62 
MODEL. Adresa de raspuns la solicitarea de informatii si documente ................................... 65 
MODEL. Opis al documentelor transmise............................................................................... 66 
Checklist: „Dosarul transmis ANAF” ...................................................................................... 67 
6. Invitatia la ANAF si Nota explicativa ...................................................................................... 68 
De ce poti fi invitat la ANAF si ce trebuie verificat inaintea intalnirii .................................... 68 
Ce documente si informatii trebuie pregatite ........................................................................... 70 
Cum raspunzi la intrebarile inspectorului ................................................................................ 71 
Ce verifici inainte de semnarea Notei explicative ................................................................... 74 
Cum procedezi daca nu detii informatia solicitata ................................................................... 74 
Checklist: „Pregatirea raspunsurilor si documentelor” ............................................................ 77 
7. Verificarea documentara .......................................................................................................... 78 
Ce este verificarea documentara si ce diferente poate identifica ANAF ................................. 78 
Ce documente si informatii poate solicita ANAF .................................................................... 81 
Cum verifici diferentele si pregatesti documentele justificative .............................................. 83 
Cum formulezi explicatiile scrise ............................................................................................ 84 
Cum formulezi punctul de vedere ............................................................................................ 86 
Ce poate face ANAF dupa audiere .......................................................................................... 86 
MODEL. Raspuns la solicitarea de documente si informatii .................................................. 87 
MODEL. Punct de vedere privind diferentele constatate ........................................................ 89 
Checklist: „Pregatirea verificarii documentare” ...................................................................... 90 
8. Avizul de inspectie fiscala ......................................................................................................... 91 
Ce inseamna avizul si ce trebuie verificat imediat................................................................... 92 
Perioada si obligatiile fiscale care vor fi controlate ................................................................. 94 
Ce documente trebuie pregatite ............................................................................................... 96 
Cum organizezi dosarul de control .......................................................................................... 97 
Cand poate fi solicitata amanarea inceperii inspectiei ............................................................. 99 
MODEL. Cerere de amanare a inceperii inspectiei fiscale .................................................... 101 
Checklist: „Pregatirea dosarului pentru inspectia fiscala” ..................................................... 102 
9. Proiectul raportului de Inspectie fiscala si discutia finala ................................................... 103 
Cum analizezi constatarile, sumele si temeiurile invocate de inspector ................................ 105 
Cum identifici documentele care pot combate constatarile ................................................... 107 
Cum pregatesti discutia finala ................................................................................................ 109 
Cum formulezi punctul de vedere scris ................................................................................. 111 
Ce verifici inainte de transmiterea punctului de vedere ......................................................... 113 
MODEL. Punct de vedere la proiectul raportului de inspectie fiscala .................................. 114 
Checklist: „Verificarea constatarilor inaintea raspunsului” ................................................... 116 
10. Procesul-verbal de control si Dispozitia de masuri ............................................................ 117 
Ce reprezinta Procesul-verbal de control ............................................................................... 118 
Ce efecte are Dispozitia de masuri......................................................................................... 121 
Ce masuri trebuie indeplinite si in ce termene ....................................................................... 122 
Cum organizezi responsabilitatile .......................................................................................... 123 
Cum dovedesti indeplinirea masurilor catre ANAF .............................................................. 124 
MODEL. Adresa privind indeplinirea masurilor dispuse ...................................................... 125 
Checklist: „Urmarirea masurilor dispuse de ANAF” ............................................................ 127 
Capitolul III - Decizii de impunere, accesorii si diferente in evidenta fiscala ............................... 128 
11. Decizia de impunere si contestatia fiscala ........................................................................... 128 
Cum verifici decizia, baza de impunere, raportul de inspectie si sumele stabilite ................ 129 
Termenul de contestare si conditiile pe care trebuie sa le respecte contestatia ..................... 130 
Cum formulezi motivele de fapt si de drept ........................................................................... 133 
Ce documente si probe trebuie anexate ................................................................................. 134 
Ce se intampla dupa solutionarea contestatiei: admitere, respingere sau desfiintarea actului fi pronuntate ......... 137 
Cand dosarul trebuie transmis avocatului .............................................................................. 139 
MODEL. Contestatie impotriva deciziei de impunere .......................................................... 140 
Checklist: „Probe si documente pentru contestatia fiscala” .................................................. 142 
12. Decizia privind dobanzile si penalitatile .............................................................................. 144 
Cum verifici obligatia principala, perioada, baza si procentele de calcul ............................. 147 
Ce faci daca obligatia principala fusese deja achitata ............................................................ 149 
Ce faci daca plata a fost alocata gresit ................................................................................... 150 
Cand trebuie contestata decizia .............................................................................................. 152 
MODEL. Contestatie privind obligatiile fiscale accesorii ..................................................... 153 
MODEL. Cerere de recalculare sau clarificare ...................................................................... 156 
Checklist: „Verificarea deciziei privind obligatiile fiscale accesorii” ................................... 157 
13. Fisa sintetica ANAF nu corespunde contabilitatii .............................................................. 159 
Sume neclare, obligatii achitate care apar restante si plati alocate gresit .............................. 159 
Cum identifici documentul sau operatiunea care a generat diferenta .................................... 162 
Cum confrunti evidenta ANAF cu evidenta contabila proprie .............................................. 163 
Cum soliciti clarificarea situatiei ........................................................................................... 166 
Cum soliciti corectarea situatiei ............................................................................................. 167 
MODEL. Cerere de clarificare a evidentei fiscale ................................................................. 168 
MODEL. Cerere de corectare a evidentei fiscale .................................................................. 169 
Checklist: „Reconcilierea fisei ANAF cu contabilitatea” ...................................................... 171 
14. Decizia de compensare sau restituire: sumele nu corespund evidentei proprii ............... 172 
Cum verifici creanta pe care contribuabilul o avea fata de buget .......................................... 174 
Cum verifici obligatiile compensate si ordinea stingerii ....................................................... 174 
Ce faci daca ANAF a compensat o alta obligatie decat cea asteptata ................................... 176 
Cum verifici suma restituita ................................................................................................... 176 
Ce faci daca suma compensata sau restituita nu corespunde evidentei proprii ..................... 178 
MODEL. Cerere de clarificare a compensarii ....................................................................... 179 
MODEL DE COMPLETARE dupa formularul oficial „Cerere de restituire a creantelor fiscale/bugetare” ......................... 181 
MODEL. Contestatie impotriva Deciziei de compensare/restituire ...................................... 182 
Checklist: „Verificarea compensarii sau restituirii” .............................................................. 184 
Capitolul IV. TVA si statutul fiscal al contribuabilului .................................................................. 185 
15. Inregistrarea si anularea din oficiu a codului de TVA ...................................................... 185 
A. ANAF inregistreaza contribuabilul din oficiu in scopuri de TVA ..................................... 185 
De ce considera ANAF ca exista obligatia de inregistrare .................................................... 185 
Cum verifici plafonul, perioada si operatiunile afectate ........................................................ 186 
Ce consecinte fiscale pot aparea ............................................................................................ 191 
Cum formulezi punctul de vedere .......................................................................................... 192 
MODEL. Punct de vedere privind inregistrarea din oficiu in scopuri de TVA ..................... 193 
B. ANAF anuleaza codul de TVA .............................................................................................. 196 
De ce poate fi anulat codul de TVA....................................................................................... 196 
Ce declaratii si operatiuni trebuie verificate .......................................................................... 197 
Ce faci daca decizia ANAF este gresita ................................................................................. 198 
Ce faci daca motivul anularii exista si trebuie remediat ........................................................ 199 
MODEL. Adresa de clarificare privind anularea codului de TVA ........................................ 200 
MODEL. Contestatie impotriva deciziei de anulare a codului de TVA ................................ 201 
Checklist. Inregistrare, anulare si remedierea situatiei TVA ................................................. 202 
16. Notificarea si decizia de declarare in inactivitate. Reactivarea fiscala............................. 203 
In ce situatii poate ANAF declara contribuabilul inactiv ...................................................... 204 
Cum verifici motivul indicat de ANAF ................................................................................. 205 
Ce efecte fiscale produce inactivitatea ................................................................................... 208 
Ce trebuie remediat pentru reactivare .................................................................................... 209 
Ce se intampla daca situatia nu este remediata ...................................................................... 212 
MODEL. Adresa privind reactivarea fiscala ......................................................................... 213 
MODEL. Contestatie impotriva Deciziei de declarare in inactivitate ................................... 215 
Checklist: „Conditiile si documentele pentru reactivare” ...................................................... 217 
Capitolul V - Somatii, popriri, masuri asiguratorii si esalonari ..................................................... 218 
17. Somatia si titlul executoriu. Ce faci inainte de continuarea executarii ............................ 218 
Ce verifici imediat in privinta debitului si a titlului executoriu ............................................. 218 
Ce faci daca obligatia fusese deja achitata ............................................................................. 221 
Cum verifici prescriptia executarii silite ................................................................................ 222 
Cand intervine contestatia la executare.................................................................................. 223 
MODEL. Adresa privind debitul deja achitat sau evidentiat gresit ....................................... 224 
Medierea dupa somatie ............................................................................................................... 225 
Cand si in ce termen poate fi solicitata medierea .................................................................. 225 
Ce poate fi clarificat in cadrul medierii ................................................................................. 226 
Cum pregatesti intalnirea de mediere .................................................................................... 227 
Checklist urgent: „Primele verificari dupa primirea somatiei” .............................................. 229 
Checklist: „Dosarul pentru mediere” ..................................................................................... 229 
Checklist: „Documentele de pregatit pentru avocat, daca este necesara contestatia la executare” ............. 230 
18. Poprirea .................................................................................................................................. 231 
Ce faci daca firma este debitor fiscal ..................................................................................... 232 
Cum verifici sumele care fac obiectul popririi ...................................................................... 232 
Ce obligatii are tertul poprit ................................................................................................... 234 
Ce faci daca firma nu datoreaza nicio suma debitorului ........................................................ 236 
Cand poate fi solicitata suspendarea totala sau partiala a popririi ......................................... 239 
MODEL A. Raspuns al tertului poprit care nu datoreaza sume debitorului .......................... 240 
MODEL B. Raspuns al tertului poprit care datoreaza sume debitorului ............................... 241 
MODEL C. Cerere de ridicare totala sau partiala a popririi, unde sunt indeplinite conditiile ................... 242 
Checklist: „Verificarea popririi” ............................................................................................ 244 
19. Sechestrul si poprirea asiguratorie ...................................................................................... 245 
Ce reprezinta masura si ce sume sau bunuri pot fi indisponibilizate ..................................... 247 
Cum verifici motivele si valoarea creantei ............................................................................ 248 
Cand poate fi solicitata ridicarea masurii............................................................................... 251 
Cand trebuie implicat avocatul .............................................................................................. 254 
Diferenta dintre cererea adresata ANAF si contestarea masurii in instanta .......................... 255 
MODEL. Cerere de ridicare a masurii asiguratorii ................................................................ 256 
Checklist: „Cerere la ANAF sau actiune in instanta?” .......................................................... 257 
20. Esalonarea la plata ................................................................................................................ 259 
Cand poate fi solicitata esalonarea si ce varianta alegi .......................................................... 259 
Ce obligatii pot fi incluse in esalonare ................................................................................... 261 
Ce obligatii trebuie achitate pe durata esalonarii ................................................................... 265 
In ce situatii poate fi modificata o esalonare existenta .......................................................... 266 
Cand se pierde valabilitatea esalonarii ................................................................................... 267 
Ce cereri si documente trebuie depuse, in functie de situatie ................................................ 268 
MODEL A. Cerere de prelungire a termenului pentru constituirea garantiei........................ 269 
MODEL B. Adresa de clarificare a sumelor avute in vedere pentru esalonare ..................... 270 
Checklist: „Mentinerea valabilitatii esalonarii” ..................................................................... 271 
ANEXE PRACTICE - Instrumente de lucru ................................................................................... 274 
Registrul notificarilor si solicitarilor ANAF ............................................................................. 274 
Checklist general: „Am primit un document de la ANAF. Ce verific?” ................................ 275 
Biblioteca de modele Word editabile ......................................................................................... 281