Atoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil

1. Introducere ............................................................................................................................. 3

2. Regimul fiscal privind cheltuielile cu autovehiculele ......................................................... 6
2.1. Intretinerea si repararea autovehiculelor si alte cheltuieli aferente vehiculelor ................. 4
2.2. Combustibilul ..................................................................................................................... 8
2.3. Reguli privind autovehiculele utilizate de persoanele cu functii de conducere ................ 12
2.4. Exceptii pentru personalul de executie ............................................................................. 18
2.5. Regimul taxei pe valoarea adaugata .................................................................................. 19
2.6. Deductibilitatea la calculul impozitului pe profit ............................................................. 24
2.7. Deductibilitatea la calculul impozitului pe veniturile din activitati independente ............ 25
2.8. Consecinte asupra contractelor de leasing ......................................................................... 27
2.9. Amortizarea fiscala .......................................................................................................... 30
2.10. Impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor .................................................... 35

3. Foaia de parcurs .................................................................................................................. 40
3.1. Regimul general de intocmire .......................................................................................... 41
3.2. Informatii minime obligatorii fiscal .................................................................................. 41
3.3. Modelul foii de parcurs ..................................................................................................... 41

4. Exemple practice ................................................................................................................. 42
4.1. Servicii asupra bunurilor imobile prestate in Germania. PFA .......................................... 42
4.2. Achizitie autoturism second-hand de la o persoana fizica din Romania ......................... 45
4.3. Diferente intre leasingul financiar si cel operational ........................................................ 46
4.4. Achizitie autoturism. Utilizare si pentru scopuri personale. Ajustare TVA ..................... 47
4.5. Achizitie autoturism. Drept de deducere TVA ................................................................... 48
4.6. Contract de comodat autoturism. Cheltuieli cu combustibilul .......................................... 50
4.7. Deducere 50% TVA deductibila autoturism ..................................................................... 51
4.8. Decontare cheltuieli de transport la si de la locul de munca ............................................ 53
4.9. Limitare drept de deducere achizitie autoturism. Ajustare pozitiva TVA la vanzare ....... 55
4.10. Factura cu tva si credit-note pentru achizitie autoturism din Germania ......................... 57
4.11. Achizitie intracomunitara autoturism. Regim special de scutire. TVA ......................... 58
4.12. Autovehicule pentru transport lemne. Foi de parcurs .................................................... 61
4.13. Decontare taxa de parcare ............................................................................................... 61
4.14. Achizitie servicii inchiriere autovehicul transport persoane, regim fiscal TVA ............ 62
4.15. Microintreprindere - sponsorizare autoturism complet amortizat .................................. 64
4.16. Microintreprindere, cheltuieli autoturisme firma ............................................................ 67
4.17. Leaseback. Inregistrari contabile .................................................................................... 68
4.18. Factura energie incarcare autoturism electric emisa pe numele persoanei fizice ........... 70
4.19. Valorificare voucher din programul Rabla ...................................................................... 71
4.20. Autoturism preluat in comodat de la salariat, tratament fiscal ....................................... 72
4.21. Achizitie intracomunitara autoturism de lux .................................................................... 78
4.22. Achizitie intracomunitara. Garantie pentru TVA. Declaratia 390 .................................. 79
4.23. Achizitie autoturism de valoare mare. Impozit special bunuri mobile ............................ 80
4.24. Taxa pe lux. Autoturism in leasing .................................................................................. 82