Cartea Verde a TVA

CUPRINS

Cuprinsul lucrarii Cartea Verde a TVA

1. Aspecte generale ................................................................................ 11
1.1. Definitii ....................................................................................... 11
1.2. Persoane impozabile ................................................................... 17
1.3. Grup fiscal unic ........................................................................... 22
1.4. Operatiuni impozabile ................................................................ 28
1.5. Operatiuni taxabile ...................................................................... 31
1.6. Determinarea locului in care operatiunile sunt impozabile ........ 42
1.7. Persoana obligata la plata taxei ................................................... 49
1.8. Operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere ..................... 50
1.9. Operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere ........................ 60
1.10. Algoritmul tratamentului fiscal ................................................. 74
1.11. Evidenta operatiunilor .............................................................. 77
1.12. Stabilirea si modificarea perioadei fiscale a TVA .................... 82
1.13. Declaratii TVA ......................................................................... 86
2. Intocmirea facturii ............................................................................. 94
2.1. Facturi fiscale .............................................................................. 94
2.2. Facturi simplificate ..................................................................... 98
2.3. Facturi emise de beneficiar in contul furnizorului .................... 100
2.4. Facturi de catre un tert in numele si in contul
furnizorului/prestatorului .......................................................... 100
2.5. Facturi in valuta ........................................................................ 103
3. Autofactura ...................................................................................... 104
3.1. Autofactura intocmita pentru fiecare livrare de bunuri
sau prestare de servicii catre sine .............................................. 104
3.2. Autofactura pentru transferuri efectuate in alt stat membru ..... 108
3.3. Autofactura pentru achizitii de bunuri fara factura ................... 109
3.4. Autofactura pentru avansuri platite .......................................... 111
4. Inregistrarea in scopuri de TVA ...................................................... 114
4.1. Prevederi generale referitoare la inregistrare ............................ 114
4.2. Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA ......... 114
4.3. Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul nerezidentilor ........... 125
4.4. Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care
efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ........... 128
5. Deducerea TVA ............................................................................... 131
5.1. Regimul deducerilor ................................................................. 131
5.2. Limitari speciale ale dreptului de deducere .............................. 137
5.3. Conditii de exercitare a dreptului de deducere ......................... 141
5.4. Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt
si persoana partial impozabila ................................................... 144
5.5. Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa ................. 148
5.6. Rambursarea taxei .................................................................... 150
6. Cotele de TVA ................................................................................. 153
7. Plata taxei la buget ........................................................................... 159
7.1. Plata efectiva a TVA ................................................................. 159
7.2. Plata TVA prin taxare inversa .................................................. 160
8. Livrarile de bunuri pe teritoriul Romaniei ....................................... 163
8.1. Livrari de bunuri mobile corporale ........................................... 163
8.2. Livrari de bunuri imobile vechi ................................................ 167
8.3. Livrari cu taxare inversa pe teritoriul Romaniei ....................... 173
8.4. Livrari de bunuri in baza unui contract de leasing financiar .... 175
8.5. Livrari de bunuri cu plata in rate .............................................. 177
8.6. Livrari de bunuri efectuate inaintea facturarii .......................... 181
8.7. Avansuri incasate pentru livrari de bunuri ................................ 184
8.8. Reduceri de pret acordate ......................................................... 186
8.9. Transfer de active ..................................................................... 188
8.10. Bunuri acodate in schimbul promovarii ................................. 190
8.11. Asociere in participatiune ....................................................... 192
9. Livrari de bunuri catre un client din UE .......................................... 201
9.1. Livrari intracomunitare de bunuri ............................................. 201
9.2. Livrari intracomunitare de bunuri cu avans .............................. 203
9.3. Livrari intracomunitare triunghiulare ....................................... 206
9.4. Livrari de bunuri in baza unui contract de consignatie ............. 210
9.5. Livrari de bunuri in baza unui contract de stocuri la
dispozitia clientului ................................................................... 214
9.6. Bunuri transmise in vederea testarii sau verificarii
conformitatii .............................................................................. 217
9.7. Reduceri de pret acordate ......................................................... 220
10. Livrari de bunuri catre un client din afara UE ............................... 223
10.1. Livrari intracomunitare catre beneficiar din afara UE ............ 223
10.2. Export de bunuri ..................................................................... 225
11. Prestari de servicii pe teritoriul Romaniei ..................................... 228
11.1. Prestari de servicii care determina decontari sau
plati succesive ......................................................................... 228
11.2. Prestari de servicii care se efectueaza continuu ...................... 229
11.3. Facturare servicii ocazionale .................................................. 231
11.4. Avansuri incasate .................................................................... 233
11.5. Reduceri de pret acordate ....................................................... 233
12. Servicii prestate catre nerezidenti .................................................. 236
12.1. Servicii intracomunitare prestate catre alte persoane impozabile ...........236
12.2. Servicii asupra bunurilor imobile ........................................... 242
12.3. Servicii de transport de calatori .............................................. 245
12.4. Serviciile de restaurant si catering .......................................... 248
12.5. Inchirierea pe termen scurt a unui mijloc de transport ........... 250
12.6. Activitati accesorii transportului ............................................. 252
12.7. Serviciile legate de acordarea accesului la evenimente ......... 254
12.8. Export de servicii .................................................................... 255
12.9. Serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Uniunii Europene ..... 258
12.10. Servicii de transport (casa de expeditii) ................................ 260
13. Facturi primite de la parteneri din Romania .................................. 267
13.1. Achizitii bunuri de la persoane fizice ..................................... 267
13.2. Achizitii interne de servicii ..................................................... 269
13.3. Achizitii cu taxare inversa pe teritoriul Romaniei .................. 272
13.4. Achizitii de bunuri cu plata in rate ......................................... 278
13.5. Receptie bunuri fara factura .................................................... 282
13.6. Facturi primite cu intarziere .................................................... 284
13.7. Achizitii de bunuri in leasing financiar .................................. 285
14. Achizitii de bunuri de la parteneri din UE ..................................... 290
14.1. Achizitii intracomunitare de bunuri ........................................ 290
14.2. Achizitii intracomunitare in cadrul unei operatiuni triunghiulare ...........294
14.3. Achizitii de bunuri cu instalare ............................................... 298
14.4. Achizitii de bunuri in baza unui contract de consignatie ........ 300
14.5. Achizitii de bunuri in baza unui contract de stocuri la dispozitia clientului ......304
14.6. Achizitii de autoturisme second-hand (nu in scopul revanzarii) ....................... 307
14.7. Achizitii de la persoane fizice din UE .................................... 311
14.8. Achizitii combustibil pe teritoriul UE .................................... 313
15. Achizitii servicii de la parteneri din UE ........................................ 316
15.1. Achizitii intracomunitare de servicii ...................................... 316
15.2. Achizitii servicii asupra bunurilor imobile ............................. 320
15.3. Achizitie servicii de transport international de calatori .......... 324
15.4. Inchirierea pe termen scurt a unui mijloc de transport ........... 327
15.5. Achizitia serviciilor de restaurant si catering ......................... 329
15.6. Achizitie servicii furnizate pe cale electronica ....................... 330
16. Import de bunuri si servicii ............................................................ 336
16.1. Import de bunuri ..................................................................... 336
16.2. Achizitii servicii de la parteneri din afara UE ........................ 342
16.3. Reduceri de pret primite pentru import de bunuri .................. 346
17. TVA la incasare ............................................................................. 348
17.1. Intrarea si iesirea din sistemul TVA la incasare. Plafonul pentru aplicarea sistemului .......348
17.2. Facturi emise de persoanele impozabile inainte de intrarea sau iesirea in/din sistemul de TVA la incasare ......... 351
17.3. Facturi primite de persoane juridice care aplica sistemul de TVA la incasare ................ 352
17.4. Facturi emise de persoane juridice care aplica sistemul de TVA la incasare ....................354
17.5. Facturi primite de la persoane juridice care aplica sistemul TVA la incasare .................... 356
17.6. Exigibilitatea taxei cand se ajusteaza baza de impozitare ...... 356
18. Operatiuni cu persoane fizice ........................................................ 358
18.1. Arenda in natura ..................................................................... 358
18.2. Servicii prestate catre persoane fizice din UE ........................ 363
18.3. Regimul special (OSS) pentru servicii cu locul in alt stat membru ............ 364
18.4. Vanzari la distanta .................................................................. 373
18.5. Emitere factura sau bon fiscal ................................................. 391
19. Neplatitor de TVA ......................................................................... 394
19.1. Operatiuni pe teritoriul Romaniei ........................................... 394
19.2. Livrari intracomunitare de bunuri ........................................... 396
19.3. Venituri din operatiuni scutite de TVA .................................. 398
19.4. Prestari intracomunitare de servicii ........................................ 403
19.5. Servicii asupra bunurilor imobile prestate .............................. 405
19.6. Export de servicii .................................................................... 408
19.7. Achizitii intracomunitare de bunuri ........................................ 410
19.8. Achizitii intracomunitare de servicii ...................................... 415
19.9. Import de servicii .................................................................... 418
20. Regimuri speciale .......................................................................... 421
20.1. Regimul special pentru bunuri second-hand ........................... 421
20.2. Regimul special pentru agentiile de turism ............................ 423
20.3. Regimul special pentru agricultori .......................................... 428
21. Ajustarea TVA ............................................................................... 440
21.1. Ajustarea bazei de impozitare – clienti in faliment ................ 440
21.2. Stocuri lipsa la inventar .......................................................... 442
21.3. Bunuri distruse pe durata transportului ................................... 445
21.4. Inchiriere imobile in regim de scutire ..................................... 448
21.5. Casare mijloace fixe ............................................................... 451
21.6. Trecerea de la platitor la neplatitor de TVA ........................... 454
21.7. Trecerea de la neplatitor la platitor de TVA ........................... 457
22. Operatiuni care nu intra in sfera TVA ........................................... 459
22.1. Bunuri acordate in scopul promovarii .................................... 459
22.2. Bunuri acordate in cadrul actiunilor de protocol .................... 462
22.3. Servicii prestate in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol ........... 465
22.4. Servicii prestate in mod gratuit in scop de reclama ................ 466
22.5. Servicii prestate in cadrul perioadei de garantie ..................... 467
23. Decontul precompletat. RO e-TVA ............................................... 468
24. Aplicatii practice recapitulative ..................................................... 472