Examen Consultant Fiscal 2025

CUPRINS

Cuprinsul lucrarii Examen Consultant Fiscal 2025

Speta nr. 1:
Organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de proba prevazute de lege si sa adopte solutia intemeiata pe prevederile legale, precum si pe constatari complete asupra tuturor imprejurarilor edificatoare in cauza, raportat la momentul luarii unei decizii. In exercitarea dreptului sau de apreciere, organul fiscal trebuie sa ia in considerare:

a) numai legislatia fiscala, fara a tine cont de opiniile exprimate anterior;
b) opinia emisa in scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/platitor in cadrul activitatii de asistenta si indrumare a contribuabililor/platitorilor, precum si solutia adoptata de organul fiscal in cadrul unui act administrativ fiscal sau de instanta judecatoreasca, printr-o hotarare definitiva, emisa anterior, pentru situatii de fapt similare la acelasi contribuabil/platitor;
c) numai solutiile adoptate de organul fiscal in cadrul unui act administrativ fiscal sau de instanta judecatoreasca, printr-o hotarare definitiva, emisa anterior, pentru situatii de fapt similare la acelasi contribuabil/platitor.

1. lit. b)
Cadrul legal: art. 6 alin 1 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala
Organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de proba prevazute de lege si sa adopte solutia intemeiata pe prevederile legale, precum si pe constatari complete asupra tuturor imprejurarilor edificatoare in cauza, raportat la momentul luarii unei decizii. In exercitarea dreptului sau de apreciere, organul fiscal trebuie sa ia in considerare opinia emisa in scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/platitor in cadrul activitatii de asistenta si indrumare a contribuabililor/platitorilor, precum si solutia adoptata de organul fiscal in cadrul unui act administrativ fiscal sau de instanta judecatoreasca, printr-o hotarare definitiva, emisa anterior, pentru situatii de fapt similare la acelasi contribuabil/platitor.

Speta nr. 2:
Societatea A, persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania, conform art. 316 din Codul fiscal, este antreprenor general pentru o lucrare de constructii-montaj a unei cladiri care va fi situata pe teritoriul Moldovei. A subcontracteaza o parte din lucrari societatii B, care este stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Bulgaria. Facturarea serviciilor prestate de B catre A reprezinta, din punct de vedere al TVA in Romania:

a) este o prestare de servicii impozabila in Bulgaria, dar scutita de TVA;
b) o operatiune neimpozabila in Romania, fiind servicii efectuate in legatura cu un bun imobil care au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil;
c) este o prestare de servicii impozabila in Bulgaria, statul membru in care este stabilit subantreprenorul;
d) este o prestare de servicii impozabila in Romania.

2. lit. b)
Conform prevederilor de la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal si a celor de la pct. 16 alin. (1^1) si (2) din Normele metodologice:
„(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier.”

„Pct. 16 din Normele metodologice:
(1^1) In aplicarea art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, sunt considerate bunuri imobile bunurile prevazute la art. 13b din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;
b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.”

Astfel, fiind vorba despre prestari de servicii legate de un bun imobil, operatiunea nu este impozabila in Romania.

Speta nr. 3:
Conform reglementarilor contabile in vigoare, disponibilitatile banesti si alte valori similare in valuta se evalueaza in bilant:

a) la cursul de schimb valutar comunicat de banca comerciala pentru ziua anterioara ultimei zile din exercitiul financiar in cauza;
b) la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru exercitiul financiar in cauza;
c) la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua anterioara ultimei zile din exercitiul financiar in cauza;
d) la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii exercitiului financiar.

3. lit. d)
La pct. 90 alin. (2) din OMFP nr. 1802/2014 privind Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare, se prevede ca:
„Disponibilitatile banesti si alte valori similare in valuta se evalueaza in bilant la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii exercitiului financiar.”